Твитнуть
Обнал бывает разным. В этой статье речь пойдет о бизнесе и способах конвертации безнала в кеш для личных нужд предпринимателей. Обычно наличка тратится на откаты, взятки, серую зарплату, кроме того, с помощью обнала можно снизить налогооблагаемую базу предприятия и сэкономить на налогах.
С целью такой обналички создаются цепочки обнальщиков, состоящие из нескольких десятков человек и организаций. Ранее за эту деятельность грозили только условные сроки, но на сегодняшний день порядок наказаний изменился.
Распространенные схемы
Известно, что юридические лица ведут расчеты в безналичном порядке, отражая каждую хозяйственную операцию в учете. Но иногда руководителю нужны живые, не подотчетные деньги. Что делать?
Согласно простой схеме, предприниматель заключает фиктивный договор на поставку, выполнение работ или услуг, подписывает акт и оплачивает счет. Деньги выводятся через банк, платежные терминалы или подставных вкладчиков.
Инструментами в таком случае являются фирмы-однодневки, которые сдают нулевую отчетность и не платят налоги. Их номинальными учредителями являются третьи лица, очень часто маргинальные личности или студенты. Однако последние несколько лет процесс регистрации таких компаний усложнился. ФНС стала стремительно очищать от однодневок ЕГРЮЛ, уже в 2011 году их количество сократилось с 1,8 млн. до 310 тысяч. Кроме того, в 2013 началась массовая очистка от грязных сделок банковского сектора (были закрыты более 447 кредитных учреждений). «Выжившие» банки предприняли жесткие меры внутреннего контроля и борьбы с сомнительными операциями.
Одна из схем — регистрация бизнесмена в качестве ИП. Известно, что индивидуальный предприниматель вправе использовать всю выручку, оставшуюся после уплаты налогов и заработных плат сотрудникам по своему усмотрению. Однако налоговики довольно быстро способны выявить мошенничество, обнаруживая связь между учредителем юрлица и предпринимателем.
В 2017 году ФНС опубликовала Письмо, уточняющее способы обнаружения фирм-однодневок. В частности, к ним относятся:
- отсутствие у ИП других заказчиков;
- отсутствие штата и офисов;
- сложные сделки, с привлечением нескольких контрагентов;
- реализация товаров или услуг по ценам, превышающим рыночные;
- множество расчетных счетов, открытых не по месту регистрации;
- получение или предоставление платных консультаций по тем или иным вопросам.
Замруководителя УФНС по Свердловской области Марина Рябова рассказала, каким образом сотрудники инспекции раскрывают обнал. При проверке запрашивается информация о движении денег по расчетному счету и, в первую очередь, отслеживаются переводы на банковские счета физ лиц. Таким образом была задержана тамбовская команда обнальщиков: ими были зарегистрированы около 20 фирм-однодневок, через которые прошли сотни миллионов рублей.
Еще недавно в ходу была популярна схема обналичивания денег через возврат НДС, но сегодня она практически не работает. С 2015-2017 года возмещение выплачивается преимущественно в зачет будущих периодов.
В связи с ужесточившимися мерами контроля со стороны государства постоянно изобретаются новые схемы. Юрий Чиханчин, глава Росфинмониторинга рассказывал, что для получения наличных используются ФССП, суды и нотариат. Для обналички средств создается фиктивный долг, который погашается через депозит нотариуса. К концу прошлого года года количество случаев обнала с помощью исполнительных документов увеличилось на 60% и достигло 25 млрд. рублей.
Что грозит
Закон прямо не запрещает обналичивать средства, если они используются для реальных хозяйственных нужд организации. Составом преступления является применение фиктивных сделок и последующее использование денег в запрещенных целях.
В законодательстве термин «обнал» отсутствует, поэтому до 2014 года участников преступных схем привлекали к ответственности по разным статьям. Наиболее распространены среди них Статья 171 УК «Незаконное предпринимательство», Статья 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов». В Нижнем Новгороде бизнесменов, которые заказывали услуги обнальщиков с применением фиктивных договоров, судили по Статье 187 УК «Неправомерный оборот средств платежей».
Статья 171 УК «Незаконное предпринимательство» в качестве наказания предусматривает единовременный штраф в размере 500 тысяч рублей или уплату совокупности доходов преступника за период от 3 лет. Может грозить срок до 5 лет со штрафом 80 тысяч рублей. В 2014 году законодательство разрешило привлекать к ответственности по Статье 172 УК любых граждан. С этого момента практически все нелегальные схемы по обналичиванию средств стали расцениваться как незаконная банковская деятельность.
Статья 172 УК предусматривает более ощутимые наказания: заключение до 7 лет, штраф в размере 1 млн. рублей, совокупность доходов преступника за период до 5 лет или принудительные работы на такой же срок.
Несмотря на борьбу государства с обнальщиками, количество серых игроков на рынке продолжает расти. По подсчетам Росстата, объем теневых операций ежегодно составляет около 4 трлн. рублей.
Участников раскрытых преступлений, чаще всего, привлекают к условным срокам и штрафам. Тюремный срок отбывают только фигуранты наиболее резонансных дел, отмывающие деньги в особо крупных размерах. Так, В Ростове-на-Дону к 9 годам колонии общего режима приговорили работника банка Александра Григорьева. Вместе с соучастниками он украл из банков «Доинвест» и «Западный» около 2,5 млрд. рублей.Схема действовала так: подельники выдавали невозвратные кредиты фирмам-однодневкам, учредителями которых были подставные лица.
Для вывода средств на зарубежные счета Григорьевым успешно отрабатывалась «молдавская схема». Работники банка умышленно делали ошибки в платежных документах, меняя реквизиты кор счетов российских банков на молдавские. Средства уходили в Молдавию, списывались за несуществующие долги по фальшивым исполнительным листам. Далее закупалась валюта, которая зачислялась на счета иностранных фирм, подконтрольных заказчикам.
Еще одно резонансное дело - обнальщики из Казани, обналичившие за 3 года работы больше 4,5 млрд рублей. Дело закончилось штрафами и условными сроками, так как фигуранты пошли на сделку со следствием. Оборот денег происходил по старой схеме: регистрировались компании на посторонних лиц, которые поставляли клиенту несуществующие товары и услуги.
В особо масштабных делах к Статье 172 УК может присоединиться Статья 210 УК «Организация преступного сообщества». Именно ее инкриминировали группе Сергея Магина, которой удалось обналичить 122 млрд рублей. Подобное дело было открыто в Перми. Пермская группа состояла из 13 человек, среди которых был управляющий офисом Сбербанка. Ими обналичено было около 1 млрд рублей.
По мнению юристов, Статью 210 УК можно вменять только при наличии как минимум 4 подельников, которые действуют сообща: совместно принимают решения, имеют общую кассу. При этом привлечь к ответственности можно любых участников, даже секретаря, который рассылал незаконные документы.
Государство активно борется с незаконным выводом наличных средств, применяя новые методы обнаружения серых схем. А способы обнала становятся изощреннее и сложнее, что приводит к удорожанию стоимости услуг на рынке. Если раньше комиссия составляла всего несколько процентов от оборота, то сегодня стоимость гораздо выше. Тем не менее, резкого сокращения количества теневых операций нет. Деньги в нал продолжают выводиться в масштабных объемах.
Законодательство не забывает о привлечении к ответственности номинальных руководителей фирм-однодневок. На основании показаний учредителей выходят на действительных участников схем.
Впоследствии им могут быть инкриминированы Статьи 173.1-173.2 «Незаконное образование юрлиц», если ими были созданы фирмы-однодневки. При этом в отношении действующих компаний, приобретенных законными способами, применить данные статьи нельзя.
Риски участников серых схем
- Клиенты-заказчики — директор, главный бухгалтер компании. Они несут ответственность по Статье 199 УК за неуплату налогов;
- Исполнители первого уровня — руководители, учредители и главный бухгалтер фирмы, участвующей в фиктивных сделках. Осуждаются по Статьям 171 УК и 174 УК;
- Исполнители второго уровня — сотрудники банка. Им инкриминируется Статья 172 УК.
В отношении тех, кто обналичивает средства, полученные по государственному контракту, но потраченные не по назначению, применяется Статья 159 УК «Мошенничество». По данной статье была осуждена главбух компании, похитившая средства, предназначенные для театральных постановок проекта «Платформа» (дело «Седьмой студии»). Вместе с руководителем фирмы главбух вывела в безнал 120 млн. рублей, пять из которых женщина оставила себе. На реализацию проекта осталось 90 млн. рублей.
Адвокат фигурантов дела смог доказать, что точную величину расходов, потраченных на организацию постановок, определить невозможно. В связи с этим оба участника были оштрафованы и получили условные сроки за мошенничество.
Статья 159 применяется в случаях обналичивания госсредств для использования их в личных целях. При этом за хищение может быть осужден и наемный директор компании, который участвовал в серых схемах без ведома учредителя. На практике, именно учредители компаний чаще всего добиваются возбуждения таких уголовных дел. В действительности доказать, что обнал производился по указанию вышестоящего руководства, не всегда легко.
Специалисты отмечают, что расследовать подобные схемы довольно трудно. Органам приходится проверять огромное количество фирм на признаки однодневок. Как правило, они закрываются очень быстро и уничтожают все документы. Некоторых обнальщиков крышуют силовики. Также затрудняет расследование использование в серых схемах счетов в иностранных банках.
Вместо заключения
Налоговое бремя на юр лица не уменьшается, а вместе с ним не снижает темпы и незаконная обналичка. Коронавирус и последующий за ним кризис также не способствует отказу предпринимателей от зарплат «в конвертах».
И покуда понятие обналичивания не будет расшифровано на федеральном уровне, большинство мошеннических схем для правоохранителей будут по-прежнему «чёрной кошкой в тёмной комнате».