Ущерб государству от «площадок» носит экономический, политический и административный характер.

Экономический ущерб основан не только на уклонении от уплаты налогов, но и на мошеннических схемах «освоения» бюджетных средств по государственным и муниципальным контрактам, которые неосуществимы без использования «площадок», что, в конечном итоге, влияет и на политическую конъюнктуру – срыв государственных программ и национальных проектов, недоверие к институтам противодействия коррупции и т.д.

Административный ущерб от площадок заключается в усложнении проверок и перегруженности операционными процедурами контрольно-надзорных ведомств. Сложившаяся ситуация является не только ответственностью предпринимателей, но и ответственностью государственных органов власти, не обеспечивших чистоту рынка от мошеннических услуг и равные условия конкуренции.

После введения в действие ИР «АСК НДС 2» заметно возросли издержки организаторов «площадок», но они быстро адаптируются, модернизируют и автоматизируют свою работу. Активное использование получили программные средства, позволяющие управлять одновременно большим числом компаний, делить объемы вычетов до минимальных размеров среди сотен транзитеров, предлагать 9-ти и более звенные схемы.

Налоговики говорят, что если собирать доказательственную базу в соответствии с имеющимися рекомендациями по отработке расхождений, то работа никогда не сможет достигнуть 100% результата, т.к. у налоговых органов попросту не хватит физических ресурсов охватить контрольными мероприятиями весь круг участников площадок по каждой налоговой проверке.

Работа с выгодоприобретателями осложняется сбором доказательственной базы с учётом положений ст. 54.1 НК РФ. Очевидным фактом является то, что одними силами налоговых органов практически недоказуемой становится субъективная сторона налогового правонарушения. Доказывание виновности и умысла требует значительных трудозатрат и благоприятного стечения обстоятельств, что не работает, если налоговые органы имеют дело с «профессионалами». При этом вероятность привлечения к ответственности больше, если сделки носили полностью бестоварный характер. В ситуации, когда предмет сделок существовал, доказывание налоговых правонарушений без участия правоохранительных органов практически не возможно.

Налоговики считают, что комплексная работа по выявлению и пресечению деятельности «площадок» приведет к снижению предложения подобного рода незаконных услуг и росту цен, соответственно, сделает невыгодным их использование; позволит собрать достаточную доказательственную базу для вменения претензий реальным выгодоприобретателям несмотря на отсутствие прямых доказательств зависимости и согласованности действий, если будет доказан номинальный характер договорных отношений в рамках возбужденных уголовных дел на организаторов площадок.

Продолжение следует...

Выявляют самым банальным способом, бух которого нанимают за 3 копейки сдает все отчеты со своего домашнего IP

Согласно принятой ФНС России концепции налогового контроля по НДС, ключевая роль в пресечении схем уклонения отводится индикативному анализу СУР АСК НДС.

Отбор налогоплательщиков с высоким уровнем риска, с расхождениями вида разрыв в книгах покупок и продаж является отправной точкой для реализации комплекса мер налогового контроля по выявлению выгодоприобретателя.

Данный механизм в настоящее время используется налоговиками и при выявлении «площадок».

ШАГ 1. Выделение первоначального списка участников «площадки».
Установлением первоначального списка занимаются территориальные налоговые органы, отрабатывающие разрывы. Учитывая специфику работы «площадок», в первоначальный список включаются компании от потенциального выгодоприобретателя до последнего звена (налоговый разрыв, сомнительная задолженность, закольцованность, вход на товарную площадку).

ШАГ 2. Определение площадок и полного круга их участников.
Параллельно с первым шагом налоговиками проводится анализ всех налогоплательщиков, представивших декларации по НДС (для оперативного реагирования - последний квартал) в целях выявления признаков номинальности и транзита (минимальная численность, отсутствие имущества, регистрация по адресам массовой регистрации и т.д., полные критерии определены ниже по тексту).
Далее полученная информация анализируется по объединяющим критериям (являются прямыми контрагентами, совпадения IP адресов, общие поставщики покупатели, адреса регистрации и т.д.), составляются обобщенные списки

ШАГ 3. Определение налогового органа, ответственного за пресечение «площадки».
Налоговиками проводится дополнительный анализ информации, для определения месторасположения «центра управления площадкой».
Используются следующие параметры:
- преимущественный адрес регистрации компаний, входящих в площадку;
- место регистрации руководителей и учредителей;
- место регистрации IP адресов;
- местонахождение представителей компаний;
- место совершения регистрационных и нотариальных действий и т.д.
Исходя из полученных данных определяется ТНО для организации дальнейших мероприятий. В случае, если площадка другого региона, мероприятия по ликвидации площадки осуществляются региональным управлением ФНС.

Ускорение работы и снижение трудозатрат, рисков утечки информации об операционных процедурах возможно только с помощью автоматизации данных процессов (в противном случае организаторы «площадок» будут оперативно вносить изменения в свою работу, тем самым снижая эффективность налоговиков).

Продолжение следует...

Таки да, но такие случаи характерны не для площадок, а для налплатов из категории "самоделок".
Еще хуже, если бух отважно пользуется публичным VPN, Proton ets. Тогда "прилететь" может вообще неизвестно откуда. Например, IP будет общим с какой-нибудь конторой, активно оптимизирующей расходы и при этом кормящейся из бюджета.
У большинства "площадок" такого нет, профи выкупают фиксированные IP для каждой компании (благо, стоят они недорого, порядка 100 руб./мес.), и отчетность отправляют с них.

На практике не для всех используемых типов площадок характерно наличие у участников расхождения вида «разрыв» или фиктивной задолженности. Таким образом, алгоритм выявления площадок строится на отработке событий и фактов хозяйственной деятельности организаций, хранящих в себе значительный потенциал налоговых рисков:

1. Движение денежных средств осуществляется в значительно меньших объемах, чем величины «бумажных» сделок. Инструмент (частично реализован в АИС Налог 3, режим «анализ налогоплательщика») - сопоставление данных книг продаж (покупок) с объемами поступлений (списаний) денежных средств на расчетные счета налогоплательщика суммарно за последние 2 квартала.

2. Обналичивание денежных средств с расчётного счёта (перевод на счета ИП, карточные счета физических лиц и пр.). Инструмент (частично реализован в АИС Налог 3, режим «анализ налогоплательщика») – анализ банковских документов.

3. Реализация не рисковым налогоплательщиком рисковому налогоплательщику товаров, работ, услуг. Инструмент (реализован в АИС Налог 3, ИР «АСК НДС 2») – маркеры СУР в построении графа сделок.

В настоящее время в АИС Налог 3 отсутствует интеллектуальный анализ данных, позволяющий видеть цельную картину всей площадки, выявленной на основе перечисленных событий.

Предполагаемый алгоритм выявления площадок в автоматизированном режиме заключается в наборе технологических операций, выявляющих участников площадки по следующей схеме.

Первый этап: Оценка налогоплательщиков, сдавших декларации по НДС, на наличие или отсутствие описанных событий, анализ налогоплательщиков с выявленными данными фактами, а также их контрагентов 1-го уровня по перечню критериев. Определение значимости маркеров рисков происходит в зависимости от типа площадки. Базовый набор критериев выглядит следующим образом:

- разрывы АСК НДС (присвоение баллов по уровню существенности, суммовым величинам, исходя из частоты сделок по периодам);
- недостоверность регистрационных данных (отсутствие по адресу регистрации, либо адрес массовой регистрации, отказной допрос),
- дисквалификация учредителя, руководителя (по решению суда, данные ФИР);
- умерший учредитель, руководитель, иные особенности (массовый, безработный, молодой, старый, зарегистрированный в селе в другом регионе, иностранец);
- находится в процессе реорганизации, ликвидации;
- численность сотрудников 5 и менее (на основании расчета по страховым взносам);
- неоднократная смена места учёта, в том числе из других регионов;
- не предоставляет документы, пояснения по требованиям (уведомлениям) налогового органа;
- отсутствие имущества;
- незначительность показателей налоговой и бухгалтерской отчетности по сравнению с оборотами по банковскому счету;
- нулевая отчетность в предшествующих периодах (интервал 2 последних года), наличие иных «спящих» характеристик организаций в прошлом перед участием в схеме (смена руководителей и (или) учредителей);
- отсутствует уплата НДФЛ, страховых взносов;
- заработная плата ниже средней по субъекту, высокая доля налоговых вычетов, низкая налоговая нагрузка;
- поступление и (или) выдача займов на расчётный счёт без обратных операций возврата.

Результатом данного этапа становится отбор налогоплательщиков, имеющих описанные события и факты, а также в выделении рисковых операций, либо прямых цепочек от данных налогоплательщиков.

Продолжение следует...

Второй этап: объединение выявленных групп налогоплательщиков на первом этапе в площадки по предлагаемым признакам. Определение значимости признаков и факторов объединения организаций в площадку происходит также в зависимости от типа площадки:
- являются прямыми контрагентами;
- имеются частичные совпадения IP адресов, с которых предоставлялась налоговая отчётность или управлялись операции по счетам (программы банк-клиент);
- наличие общих поставщиков и покупателей (перекрёстные сделки) у организаций разных уровней, связанных вместе сделками с организацией-транзитёром по данным книг покупок и продаж и сведений расчётных счетов;
- одинаковые или соседствующие адреса регистрации (могут отличаться номера офисов);
- общий руководитель, учредитель, представитель, подписант, контактный номер телефона;

Результат данного этапа часто не гарантирует, что все отобранные организации являются участниками схем, но значительно сокращает круг налогоплательщиков для дальнейшего анализа. Сила связи будет зависеть от количества совпавших критериев. Стоит учитывать, что возможны и объективные причины расхождений между книгами покупок и продаж, между отчётностью и операциями по расчётным счетам, или совершения сделок между контрагентами, попавшими в выборку, поэтому указанный перечень признаков является открытым.

Продолжение следует...